Правове забезпечення співробітництва України з Європейським Союзом та його державами-членами у сфері прямого оподаткування

Abstract

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.11 – міжнародне право. – Національний університет «Одеська юридична академія», Одеса, 2015. Дисертація присвячена дослідженню змісту, особливостей та тенденцій розвитку правового забезпечення співробітництва України з ЄС та його державами-членами ЄС у сфері прямого оподаткування та визначенню шляхів його вдосконалення. Охарактеризовано еволюцію та розвиток механізму співробітництва з питань, пов’язаних з прямим оподаткуванням між державами-членами ЄС на інтеграційному рівні, його взаємозв’язок з двостороннім співробітництвом держав-членів у відповідній сфері та вплив на співробітництво у сфері оподаткування у відносинах з третіми державами. Визначено характерні риси співробітництва України з ЄС та його державами-членами у сфері прямого оподаткування через дослідження договірних норм та їх розвитку. Окреслено проблемні аспекти імплементації, тлумачення та застосування норм договорів України про уникнення подвійного оподаткування з державами-членами ЄС.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.11 – международное право. – Национальный университет «Одесская юридическая академия», Одесса, 2015. Диссертация посвящена исследованию содержания, особенностей и тенденций развития правового обеспечения сотрудничества Украины с ЕС и его государствами-членами в сфере прямого налогообложения и определению путей его усовершенствования. Предложена классификация норм учредительных договоров ЕС, направленных на регулирование отношений в сфере прямого налогообложения, а также приведена характеристика эволюции подходов Европейской комиссии к регулированию прямых налогов. Раскрыто влияние права ЕС на функционирование договоров об избежании двойного налогообложения с третьими государствами для обеспечения реализации свободы перемещения капиталов и платежей, а также требований положений об ограничении доступа к договорным преимуществам в соответствующих договорах. Аргументировано мнение о постепенном усилении тенденции к укреплению договорного механизма противодействия недобросовестной налоговой конкуренции. Проведен анализ содержания и особенностей реализации ст.ст. 15, 30, 46, 51, 95 Соглашения о партнерстве и сотрудничестве между Украиной и Европейскими Сообществами и их государствами-членами, а также ст.ст. 34, 88, 127, 141, 142, 351, 353, 473 Соглашения об ассоциации между Украиной и Европейским Союзом и его государствами-членами. Выявлены черты сходства и различия в договорах Украины об избежании двойного налогообложения с государствами-членами ЕС (на примере налогообложения роялти). На основании сравнительно-правового анализа соответствующих договоров сформулированы предложения по усовершенствованию договорных норм о налогообложения роялти и механизма их правоприменения. Раскрыты особенности имплементации договоров Украины об избежании двойного налогообложения с государствами-членами ЕС в национальную правовую систему, в частности, указывается на неопределенный статус договоров, не требующих прохождения процедуры ратификации, договоров, действующих в силу факта правопреемства, и решений международных организаций в контексте регулирования налоговых отношений. На примере норм о льготном налогообложении и доктрине деловой цели сформулированы предложения по усовершенствованию уровня гармонизации отечественного законодательства в сфере прямого налогообложения с требованиями ЕС. Определены особенности толкования и применения договоров Украины об избежании двойного налогообложения с государствами-членами ЕС в контексте судебной практики.

Thesis for the degree of Candidate of Sciences in specialty 12.00.11 – international law. – National University «Odessa Law Acedemy», Odessa, 2015. The thesis is devoted to the issue of essence, traits and tendencies in the development of international legal cooperation of Ukraine with the EU and its Member States in the field of direct taxation and to the determination of possible ways of its improvement in the future. There is the investigation of evolution and development of the cooperation mechanism concerning direct taxes between EU Member States on integration level and its interconnection with the international relations between EU Member States themselves in the same field as well as the influence on the tax cooperation with third states in the thesis. The main characteristics of cooperation between Ukraine and the EU and its Member States on direct taxation in the context of treaty norms from the point of their development are defined by the author. The problem aspects of implementation, interpretation and application of double taxation treaties between Ukraine and EU Member States as the main type of international tax treaties in the field of direct taxation are considered in the thesis. The propositions on improvement of rule-making as well as norm application are formulated.